В первой части (https://t.me/moscowcsr/1771) мы говорили о тех сотрудниках российских компаний, которые перестали быть нашими налоговыми резидентами. При этом для 2022 года характерна ситуация, когда по итогам года россиянин все еще остается налоговым резидентом в России.
В промежуточной стадии пребывания в другой стране у сотрудников российских компаний может возникнуть целая палитра различных налоговых последствий:
- возникновение «двойного» резидентства, когда в новой стране пребывания установлены критерии, не связанные со сроком нахождения в стране, а в России критерий 183 дней соблюдается;
- двойное налогообложение доходов. Эта ситуация может возникнуть в связи с особенностями национального законодательства в новой стране, а также особенностями международных договоров.
По общему правилу ситуация как «двойного» резидентства, так и двойного налогообложения устраняется с помощью положений международных договоров. У России заключено множество соглашений об избежании двойного налогообложения, в которых предложен путь определения конечной страны резидентства и применяемые правила налогообложения доходов.
В рассматриваемой нами ситуации зарплата сотрудника, который
- остается резидентом России,
- получает доходы от российского работодателя,
- пребывает в другой стране,
как правило, должна облагаться налогом только в России.
Однако в случае утраты российского налогового резидентства:
- в России: зарплата перестанет облагаться НДФЛ,
- в стране пребывания: может возникнуть налоговое резиденство и налог с зарплаты.
В текущей геополитической ситуации есть риск приостановки или прекращения действия соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран, как, например, с Латвией и Нидерландами.
16.03.2023